Monotributo Ampliacion de Actividades

El pasado 15 de febrero se promulgó el Decreto N° 66/011 por el cual se amplió la nómina de actividades comprendidas en el régimen de tributación del monotributo, excediendo el ámbito de actividades empresariales e invadiendo principalmente áreas de “servicios personales”. Asimismo, se amplió la lista de actividades a las cuales se les permite vender a no consumidores finales.

 

1. ¿Qué es el monotributo?

De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 70 de la Ley 18.083 y el artículo 1° del Decreto 199/007, el monotributo es un tributo que grava la realización de actividades empresariales de reducida dimensión económica y se aplica en sustitución de las contribuciones especiales de seguridad social y de todos los impuestos nacionales, con excepción de los que gravan la importación de bienes.

2. ¿Quiénes pueden quedar comprendidos en el régimen de monotributo?

De acuerdo al artículo 70 de la Ley 18.083, pueden ampararse al régimen de monotributo los siguientes sujetos:

a) las empresas unipersonales, incluidas aquellas en las que el titular ejerza la actividad con su cónyuge o concubino colaborador, siempre que tales empresas no tengan más de un dependiente;

b) las sociedades de hecho integradas por un máximo de dos socios, sin dependientes; y

c) las sociedades de hecho integradas exclusivamente por familiares, con hasta un cuarto grado de consanguinidad o un segundo de afinidad, siempre que el número de socios no supere a tres y la sociedad no tenga dependientes.

No pueden ampararse a este régimen quienes ya ejerzan una actividad sujeta a afiliación patronal (con la excepción prevista para los contribuyentes rurales). Tampoco pueden ampararse los siguientes sujetos:

a) los titulares de empresas unipersonales o sus cónyuges o concubinos colaboradores cuando alguno de ellos sea simultáneamente socio de cualquier tipo de sociedad personal o tenga la calidad de director de una sociedad anónima, aun cuando permanezca inactivo;

b) las sociedades de hecho cuando alguno de sus socios tenga simultáneamente la calidad de socio o director a que refiere el literal anterior; y

c) quienes presten servicios personales fuera de la relación de dependencia, ya sea en forma individual o societaria.

3. ¿Cuáles son las condiciones para entrar al régimen?

El monotributo comprende todo tipo de actividad empresarial (de acuerdo a la definición dada por el numeral 1, literal B del artículo 3 del Título 4 del Texto Ordenado (TO)) que cumpla simultáneamente con las siguientes condiciones:

a) los ingresos derivados de la actividad no superen en el ejercicio los siguientes montos:

- para empresas unipersonales, el 60% del límite establecido en el lit. E) del Art. 52 Título 4 del TO (en el año 2011 asciende a $ 391.419)

- para sociedades de hecho, el límite asciende al 100% del monto dispuesto en el mismo literal (en el año 2011 es de $ 652.365)

b) desarrollen actividades de reducida dimensión económica, y no realicen la explotación de más de un puesto o de un pequeño local, en forma simultánea.

La rotación entre diferentes localizaciones físicas – ya sea puesto o local- no excluye el amparo en régimen de monotributo, salvo que se verifique la simultaneidad del ejercicio de la actividad.

c) ejerzan una única actividad sujeta a afiliación patronal; salvo los productores rurales que complementen los ingresos derivados de la producción de bienes en estado natural provenientes de su establecimiento con la enajenación en forma accesoria de otros bienes agropecuarios en estado natural o sometidos a algún proceso artesanal.

d) enajenen bienes y presten servicios exclusivamente a consumidores finales.

4. ¿Qué actividades están comprendidas?

La redacción anterior del decreto reglamentario, disponía que quedaban incluidos los siguientes servicios prestados en la vía pública o espacios públicos:

a) cuidado de automóviles, motos y otros automotores;

b) limpieza de parabrisas;

c) otros de similar naturaleza que determine el Ministerio de Economía y Finanzas, previo informe favorable del Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, del Banco de Previsión Social y de la Dirección General Impositiva.

Mediante el Dec. N° 66/011 se agregan:

a) limpieza de vidrios de inmuebles;

b) guías de turismo, aun cuando desempeñen parcialmente su labor en espacios cerrados;

c) paradas de taxis;

d) paseadores de perros y entrenadores de mascotas, aun cuando desempeñen parcialmente su labor en espacios cerrados.

Asimismo, este decreto agregó que se consideran comprendidos en el ámbito objetivo del impuesto a los siguientes servicios:

1) los servicios de utilización de espacios radiales en radioemisoras del interior del país con un máximo de 5 horas semanales;

2) los servicios de apoyo a pescadores artesanales, entendiéndose por tales los de lavado de embarcaciones o arreglo de artes de pesca;

3) los servicios sexuales.

5. ¿Quiénes no son consumidores finales?

Otra de las modificaciones refiere a la venta a no consumidores finales, los cuales están integrados por los organismos estatales, las empresas y quienes se encuentren incluidos en el hecho generador del Impuesto al Valor Agregado (IVA) o del Impuesto Específico Interno (Imesi), según establece el artículo 9 del Decreto N° 199/007.

El Decreto 66/011 agrega a la nómina de las excepciones de la condición de enajenar bienes o prestar servicios exclusivamente a consumidores finales a:

- quienes enajenen diarios, periódicos y revistas de cualquier naturaleza, con excepción de los pornográficos;

- quienes presten servicios de guía de turismo, limpiavidrios, paradas de taxis y los vinculados con la utilización de espacios radiales en radioemisoras del interior con un máximo de 5 horas semanales;

- quienes realicen la actividad de pesca artesanal o presten servicios de apoyo a pescadores artesanales.

A su vez, se agrega una limitación en lo que tiene que ver con la enajenación y elaboración de bienes artesanales mediante la utilización de metales y joyería. En este sentido, se excluye de la excepción dispuesta precedentemente cuando los metales utilizados para la elaboración de bienes artesanales sean el oro o el platino.

6. ¿Se puede perder la calidad de monotributista?

Por el artículo 13 del Decreto 199/007 se puede perder dicha calidad en las siguientes situaciones:

a) por hacer uso de la opción de volver al régimen general de aportación para la actividad; o

b) cuando en el transcurso del ejercicio los contribuyentes de este tributo dejen de cumplir con alguna de las condiciones requeridas para estar incluido en este régimen.

En estos casos, pasarán a tributar el Impuesto al Valor Agregado, así como las Contribuciones Especiales de Seguridad Social y si correspondiere, el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas y el Impuesto al Patrimonio.

7. Si la empresa deja el régimen de monotributo, ¿puede luego volver a ser monotributista?

Podrá volver al régimen, pero no podrá hacerlo hasta que finalice el tercer año civil posterior a aquel en el que se produjo su salida del mismo (ya sea por haber hecho uso de la opción para volver al régimen general o por haber quedado excluida del mismo).